现金流量表的勾稽关系公式（三大报表之间的勾稽关系）

财务三大报表勾稽关系是基本平衡关系。财务三大报表分别是资产负债表、利润表及现金流量表。

勾稽关系是编制会计报表时常用的术语，是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻辑对应关系。

一、主表中常见勾稽关系

1、资产负债表与利润表的勾稽关系：未分配利润期末数=期初数+净利润本年累计+(-)以前年度损益调整-分配的利润。

2、资产负债表与现金流量表的勾稽关系：现金流量表的现金流量净变动金额=资产负债表的现金及现金等价物的期末余额—现金及现金等价物的期初余额。

3、现金流量表期初、期末现金及现金等价物是否与资产负债表期初、期末货币资金一致，如不一致，核实附注中货币资金的披露中是否有使用受限的货币资金；

4、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+税率)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

5、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

6、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入

7、现金流量表中借款收到的现金项目和偿还借款支付的现金项目之差是否与资产负债表长短期借款和应付债券的本年增减金额一致（含一年内到期的附注中非流动负债中的借款和债券）；

8、购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，是否与附注中固定资产、无形资产、其他长期资产的本期增加额一致，如不一致，核实附注中应付账款是否披露应付工程款或设备款等；

9、支付给职工以及为职工支付的现金是否与附注中披露的应付职工薪酬本期支付额以及应交个人所得税本期减少额的合计数一致，如不一致，核实原因。

10、检查现金流量表主表中除汇率变动对现金及现金等价物的影响这一行外，其他行次金额（不包括净额行次、现金及现金等价物净增加额行次）是否有负数，如有应作调整。

11、本期期初现金及现金等价物余额是否与上期期末现金及现金等价物余额一致。

提示：上述列示的勾稽关系如果存在不一致，并不一定就是编制存在问题。在实务中，还会有各种各样的情形会导致勾稽关系不成立，如：当年度存在增加或减少子公司时，存在非正常处理的调整事项时，均可能会影响勾稽关系。我们需要根据实际情况作具体的分析，避免盲目套用，不能合理地披露现金流量。